Безвозмездная передача имущества – это операция, при которой одна сторона передает другой активы без получения какого-либо возмещения. В бухгалтерском и налоговом учете такие операции требуют правильного оформления и отражения. Рассмотрим порядок списания безвозмездно переданного имущества.
Содержание
Безвозмездная передача имущества – это операция, при которой одна сторона передает другой активы без получения какого-либо возмещения. В бухгалтерском и налоговом учете такие операции требуют правильного оформления и отражения. Рассмотрим порядок списания безвозмездно переданного имущества.
1. Основания для списания имущества
Безвозмездная передача имущества может осуществляться в следующих случаях:
- передача между коммерческими организациями (с ограничениями);
- дарение физическим лицам или некоммерческим организациям;
- передача в качестве благотворительной помощи.
2. Документальное оформление
Для списания имущества необходимо подготовить следующие документы:
- акт приема-передачи (форма зависит от вида имущества);
- договор дарения или иное соглашение о безвозмездной передаче;
- приказ руководителя о списании имущества;
- бухгалтерские справки и расчеты.
3. Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете безвозмездная передача отражается следующим образом:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Списана первоначальная стоимость имущества | 01 (выбытие ОС) / 10, 41 (для МПЗ) | 01 / 10, 41 |
| Списана накопленная амортизация (для ОС) | 02 | 01 (выбытие ОС) |
| Отражена передача имущества | 91.2 | 01 (выбытие ОС) / 10, 41 |
4. Налоговый учет
При безвозмездной передаче имущества возникают налоговые последствия:
- Налог на прибыль: переданное имущество не учитывается в расходах, а его стоимость включается в состав внереализационных доходов у передающей стороны.
- НДС: безвозмездная передача признается реализацией, и начисляется НДС (за исключением некоторых случаев, например, благотворительности).
Пример расчета налогов
Если организация передает безвозмездно товар стоимостью 50 000 руб. (НДС 20% – 10 000 руб.), то:
- в доходы включается 50 000 руб.;
- начисляется НДС к уплате – 10 000 руб.
5. Особенности списания разных видов имущества
Основные средства
При передаче ОС списывается остаточная стоимость, а также начисляется НДС (если передача подпадает под налогообложение).
Материально-производственные запасы (МПЗ)
Списывается себестоимость МПЗ, а также начисляется НДС (если передача облагается налогом).
6. Заключение
Безвозмездная передача имущества требует тщательного документального оформления и корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Важно учитывать налоговые последствия, особенно в части НДС и налога на прибыль. В случае сомнений рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым экспертом.
